يتم تبويب العمليات المالية فى مجموعات متشابهة ومترابطة يشمل :
1- عملية الترحيل من دفتر اليومية إلى الحسابات بدفتر الأستاذ .
2- عملية ترصيد الحساب .
أولاً : ترحيل قيود اليومية :
يتم ترحيل قيود اليومية السابق إثباتها بدفتر اليومية إلى الحسابات الخاصة بها فى دفتر الاستاذ ، بحيث يتم ترحيل كل قيد حسب التسلسل التاريخى للعملية ، فإذا كان الحساب فى الطرف المدين من الحساب ، ثم يكتب خانة البيان الطرف الآخر من العملية مسبوقاً بكلمة (إلى) ، وإذا كان الحساب دائناً أثبت المبلغ فى الجانب الدائن ، ثم يكتب فى خانة البيان الطرف الآخر من العملية مسبوقاً بكلمة (من) ، ثم يثبت رقم صفحة اليومية .
ثانياً : ترصيد الحسابات : يتم فى نهاية كل فترة مالية (شهر أو ثلاثة أشهر أو سنة أو عند الحاجة ) تحديد الفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن لكل حساب على وحدة ، ويمثل هذا الفرق نتيجة هذا الحساب فى لحظة معينة ، فإذا كان الجانب الأكبر هو الجانب المدين كان رصيد هذا الحساب مديناً ، وإذا كان الجانب الدائن أكبر كانت رصيد هذا الحساب دائناً وتتم عملية الترصيد كما يلى :
جمع مبالغ كل جانب من جانبى الحساب ، ويثبت المجموع الأكبر أسفل خانة المبلغ فى كلاً من الجانبين ويكون الرصيد و المتمم الحسابى الذى يمثل الفرق بين جانبى الحساب ، والذى يوضع فى الجانب الأصغر حتى يتساوى مجموع الجانبين و يكتب أمامه رصيد مرحل ثم ينتقل إلى الجانب العكسى للحساب تحت المجموع ويكتب أمامه رصيد منقول ويكون كأساس للعمليات اللاحقة ، أما إذا تساوى الجانبان يكون الرصيد صفراً ويعتبر الحساب مغلق فى هذه الحالة .
وقد يصمم شكل الحساب بحيث يخصص خانة للرصيد بحيث يتم الترصيد أولاً بأول فور الأنتهاء من ترحيل كل طرف من طرفى قيد اليومية ، ويطلق على عملية الترصيد هذه الترصيد الفورى لحساب .
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق