تعتمد فكرة قائمة المركز المالى على :
أ- مفهوم الوحدة المحاسبية أو الشخصية الاعتبارية للمنشآة.
ب ـ مفهوم المعادلة المحاسبية الأساسية والتى تعد فى ضوء المفهوم السابق ، وهى
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
ويتم ترجمة المعادلة الأساسية فى صورة محاسبية عن طريق قائمة المركز المالى والتى تأخذ الشكل التالى :
وتقوم قائمة المركز المالى على قاعدة المدينونية والدائنية ، فالأصول بطبيعتها مدينة و الزيادة فيها مدينة والنقص فيه دائن ، بينما الخصوم وحقوق الملكية فطبيعتها دائنة والزيادة فيها دائنة والنقص فيها مدينة ، وبالتالى يمثل الجانب الأيمن فى المعادلة إستخدامات الأموال ويمثل الجانب الأيسر فى المعادلة مصادر الأموال ، وعلى ذلك يمكن إعادة صورة المعادلة على النحو التالى :
أولاً .. مصادر الأموال تتمثل فى :
1- الزيادة فى حقوق الملكية ، مثل زيادة رأس المال.
2- الزيادة فى الخصوم ، مثل زيادة الأقتراض وحسابات الدائنين.
3- النقص فى الأصول ، مثل بيع بعض الأصول الثابتة أو تحصيل العملاء أو المدينين .
ثانياً ... إستخدامات الأموال تتمثل فى :
1- الزيادة فى الأصول ، مثل شراء أصول ثابتة جديدة أو زيادة رصيد حساب العملاء.
2- النقص فى حقوق الملكية ، مثل تخفيض رأس المال.
3- النقص فى الخصوم ، مثل نقص رصيد حساب القروض أو الدائنين.
وعلى ذلك يمكن إعداد قائمة موارد الأموال وإستخداماتها إما بمقارنة قائمة المركز المالى للفترة الحلية مع قائمة المركز المالى فى الفترة السابقة، أو مع قائمة المركز المالى فى الفترة القادمة ( المخططة ) ، حيث تفيد المقارنة الأولى فى تقيم أداء الإدارة فى إستخدامات الأموال المتاحة لها ، بينما تفيد المقارنة الثانية فى تخطيط ورقابة حركة الأموال للفترة القادمة.
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق